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《基础会计》现金流量的分类

发布时间: 2019.08.24 | 16 次浏览

现金流量的分类

(一)经营活动产生的现金流量
经营活动是指企业投资和筹资活动以外的所有交易和事项。各类企业经营活动范围因其行业特点不同而有差异,对于工商企业来说,经营活动主要包括销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、经营性租赁、广告宣传、推销商品、支付税费等。经营活动产生的现金流量是企业通过经营资产创造出来的。

(二)投资活动产生的现金流量
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。这里的长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。

(三)筹资活动产生的现金流量
筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动,这里的资本包括实收资本、资本溢价。与资本有关的现金流入和流出项目,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。“债务”, 是指企业对外举债所借入的款项,如发行债券,向金融企业借入款项以及偿还债务等。

(四)其他项目现金流量的分类
其他项目是指日常活动之外,不经常发生的项目,如灾害损失、保险赔偿、捐赠等。对于这些项目,应归类到上面相关类别中单独设项反映。如对于灾害损失和保险赔偿,若能够确定属于固定资产等长期资产的损失,则列入投资活动产生的现金流量;捐赠收入和支出可以列入经营活动产生的现金流星。


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