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2020年初级会计职称考试《经济法基础》常考知识点:消费税应纳税额计算—特殊情况及消费税组成计税价格

发布时间: 2019.08.24 | 16 次浏览

以下为初级会计职称考试中《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度中的常考知识点——消费税应纳税额计算—特殊情况及消费税组成计税价格,搭配习题对知识点进行理以下为初级会计职称考试中《经济法基础》第四章增值税、消费税法律制度中的常考知识点——消费税应纳税额的计算,搭配习题对知识点进行理解,能够达到事半功倍的效果,快学起来吧!

初级会计经济法基础常考知识点:消费税应纳税额的计算

知识考点:

1.生产销售应纳消费税的计算。
(1)实行从价定率计征消费税的:应纳税额=销售额×比例税率
(2)实行从量定额计征消费税的:应纳税额=销售数量×定额税率
(3)实行从价定率和从量定额复合方法计征消费税的:
应纳税额=销售额×比例税率+销售数量×定额税率
【提示】只有卷烟、白酒采用复合计算方法。

2.自产自用应纳消费税的计算。
纳税人自产自用的应税消费品,用于连续生产应税消费品的,不纳税;凡用于其他方面的,于移送使用时,按照纳税人生产的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
(1)实行从价定率办法计征消费税的:
组成计税价格=(成本+利润)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的:
组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率

3.委托加工应纳消费税的计算。
委托加工的应税消费品,按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税,没有同类消费品销售价格的,按照组成计税价格计算纳税。
(1)实行从价定率办法计征消费税的:
组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的:
组成计税价格=(材料成本+加工费+委托加工数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+委托加工数量×定额税率

4.进口环节应纳消费税的计算。
纳税人进口应税消费品,按照组成计税价格和规定的税率计算应纳税额。
(1)从价定率计征消费税的:
组成计税价格=(关税完税价格+关税)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率
(2)实行复合计税办法计征消费税的:
组成计税价格=(关税完税价格+关税+进口数量×定额税率)÷(1-比例税率)
应纳税额=组成计税价格×比例税率+进口数量×定额税率


配套习题:

【多选题】根据消费税法律制度的规定,下列应税消费品中,实行从量计征的消费税有( )。
A.黄酒
B.白酒
C.涂料
D.柴油
参考答案:AD
参考解析:本题考查消费税的计算方法。

【单选题】2014年3月甲公司进口一批高档手表,海关审订的关税完税价格为100万元,缴纳关税30万元,已知高档手表消费税税率20%,甲公司当月进口高档手表应缴纳消费税税额的下列计算中,正确的是( )
A.(100+30)×20%=26万元
B.(100+30)÷(1-20%)×20%=32.5万元
C.100×20%=20万元
D.100÷(1-20%)×20%=25万元
参考答案:B
参考解析:本题考查进口应税消费品的消费税税额计算。解,能够达到事半功倍的效果,快学起来吧!


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