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2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税应纳税额计算的基本思路总结

发布时间: 2019.09.16 | 26 次浏览

2020年初级会计职称考试预习考点:企业所得税应纳税额计算的基本思路总结

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额

1.直接法

应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-准予扣除项目金额-允许弥补的以前年度亏损

2.间接法

应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额

扣除限额常考点总结

扣除项目

扣除基数

扣除比例要求

是否可结转到以后年度继续扣除

职工福利费

工资、薪金总额

14%

工会经费

工资、薪金总额

2%

企业发生的

职工教育经费

工资、薪金总额

8%

为员工缴纳的补充养老保险费、补充医疗保险费

工资、薪金总额

5%

业务招待费

按照发生额的60%与当年

销售(营业)收入的5‰孰低

广告费和

业务宣传费

销售(营业)收入

15%【化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造(不含酒类制造)企业30%,烟草企业不得扣除】

公益性捐赠

利润总额

12%

是(3年内)

非金融企业向非金融企业借款的利息支出

不超过按照金融企业同期同类

贷款利率计算的数额的部分,准予扣除

其他企业手续费

及佣金支出

所签订服务协议或合同确认的收入金额

5%

【例题1·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于来源于中国境内、境外所得确定原则的表述中,正确的有(    )。(2018年)

A.转让不动产所得,按照不动产所在地确定

B.股息所得,按照分配所得的企业所在地确定

C.销售货物所得,按照交易活动发生地确定

D.提供劳务所得,按照劳务发生地确定

【答案】ABCD

【例题2·判断题】依照中国法律、行政法规成立的个人独资企业属于企业所得税纳税义务人。(    )(2016年)

【答案】×

【例题3·判断题】在中国境内设立机构、场所的非居民企业取得的发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,无须缴纳企业所得税。(    )(2018年)

【答案】×

【解析】非居民企业在中国境内设立机构、场所的,应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得,以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得,缴纳企业所得税。

【例题4·多选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列关于收入确认的表述中,正确的有(    )。(2017年)

A.销售商品采用预收款方式的,在收到预收款时确认收入

B.销售商品采用托收承付方式的,在办妥托收手续时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的,在收到代销清单时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的,在收到款项时确认收入

【答案】BC

【例题5·单选题】根据企业所得税法律制度的规定,下列各项中,属于不征税收入的是(    )。(2017年)

A.接受捐赠收入

B.国债利息收入

C.销售货物收入

D.财政拨款

【答案】D

【解析】(1)选项AC:属于应税收入;(2)选项B:属于免税收入;(3)选项D:属于不征税收入。


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