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2020年初级会计职称考试预习考点:纳税义务人

发布时间: 2019.09.16 | 21 次浏览

2020年初级会计职称考试预习考点:纳税义务人

1.基本规定

个人所得税的纳税人不仅涉及中国公民,也涉及在中国境内取得所得的外籍人员(包括无国籍人员)和港、澳、台同胞,还涉及个体户、个人独资企业和合伙企业的个人投资者。

2.居民个人和非居民个人的划分及纳税义务

纳税人类别

判定标准

承担的

纳税义务

解释

居民

个人

只要具备一个就为居民个人:

在中国境内有住所:指因户籍、家庭、经济利益关系而在中国境内习惯性居住

无住所而一个纳税年度内在中国境内居住累计满183天:是指在一个纳税年度(公历1月1日起至12月31日止)内,在中国境内居住累计满183天

负有无限

纳税义务

中国境内和境外取得的所得,缴纳个人所得税。

非居民个人

以上两条均不符合,即:

①在中国境内无住所

②在中国境内不居住或在一个纳税年度内在境内居住累计不满183天

承担有限

纳税义务

仅从中国境内取得的所得,缴纳个人所得税

【举例】在我国境内无住所的某外籍人员2019年8月1日来华工作,2020年4月15日结束工作离境,判断该外籍人员是否属于我国的居民个人。

【答案】

(1)该外籍人员不是我国的居民个人。

(2)因为该外籍人员在我国境内无住所且在2019年和2020年两个纳税年度中都未在我国境内居住累计满183天,因此应判定为是我国的非居民个人。

【例题1·单选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列各项中,不属于个人所得税纳税人的是(    )。(2018年)

A.合伙企业中的自然人合伙人

B.一人有限责任公司

C.个体工商户

D.个人独资企业的投资者个人

【答案】B

【解析】一人有限责任公司属于法人企业,应缴纳企业所得税。

【例题2·判断题】在中国境内有住所,或者无住所而一个纳税年度内在境内居住累计满183天的个人,属于我国个人所得税的居民纳税人。(    )(2018年)

【答案】√

【例题3·判断题】中国居民张某,在境外工作,只就来源于中国境外的所得征收个人所得税。(    )(2015年)

【答案】×

【解析】中国居民张某属于我国个人所得税居民个人,应当就其从中国境内和境外取得的所得向中国政府履行全面纳税义务。


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