您所在的位置:网站首页 >> 考试辅导 >> 经济法基础

2020年初级会计职称考试预习考点:居民个人综合所得应纳税额的计算

发布时间: 2019.09.16 | 20 次浏览

2020年初级会计职称考试预习考点:居民个人综合所得应纳税额的计算

居民个人综合所得应纳税额的计算

工资、薪金所得的预扣预缴

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

劳务报酬所得

的预扣预缴

①每次收入不超过4000元的

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=(每次收入-800)×20%

②每次收入在4000元以上但预扣预缴应纳税所得额不超过20000元的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=每次收入×(1-20%)×20%

③每次收入的预扣预缴应纳税所得额超过20000元的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数=每次收入×(1-20%)×预扣率-速算扣除数

稿酬所得

的预扣预缴

①每次收入不超过4000元的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=(每次收入-800)×70%×20%

②每次收入在4000元以上的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=每次收入×(1-20%)×70%×20%

特许权使用费

所得的预扣预缴

①每次收入不超过4000元的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=(每次收入-800)×20%

②每次收入在4000元以上的:

预扣预缴税额=预扣预缴应纳税所得额×预扣率=每次收入×(1-20%)×20%

【例题1•单选题】2019年12月,甲公司职员王某取得的下列收入中,应计入“工资、薪金所得”缴纳个人所得税的是(    )。

A.劳动分红2000元

B.差旅费津贴200元

C.独生子女补贴3元

D.误餐补助50元

【答案】A

【例题2•多选题】根据个人所得税法律制度的规定,下列收入中,按照“特许权使用费所得”项目征收个人所得税的有(    )。(2014年)

A.提供商标使用权取得的收入

B.转让土地使用权取得的收入

C.转让著作权取得的收入

D.转让专利权取得的收入

【答案】ACD

【解析】(1)选项ACD:应按“特许权使用费所得”项目征收个人所得税;(2)选项B:应按“财产转让所得”项目征收个人所得税。

【例题3·多选题】以下属于个人所得税专项扣除的项目有(    )。

A.基本医疗保险

B.住房公积金

C.基本养老保险

D.住房租金

【答案】ABC

【解析】选项ABC属于个人所得税专项扣除的项目,专项扣除的项目包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等;选项D属于个人所得税专项附加扣除的项目。

【例题】某居民个人2019年每月取得工资收入10000元,每月缴纳社保费用和住房公积金1500元,该居民个人全年均享受住房贷款利息专项附加扣除。

要求:请计算该居民个人的工资薪金扣缴义务人2019年1月和12月应预扣预缴的税款金额。

【答案】

本期应预扣预缴税额=(累计预扣预缴应纳税所得额×预扣率-速算扣除数)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额

累计预扣预缴应纳税所得额=累计收入-累计免税收入-累计基本减除费用-累计专项扣除-累计专项附加扣除-累计依法确定的其他扣除

(1)1月:累计预扣预缴应纳税所得额=10000-5000-1500-1000=2500(元),本期应预扣预缴税额=2500×3%-0=75(元)

(2)12月:累计预扣预缴应纳税所得额=120000-60000-18000-12000=30000(元),本期应预扣预缴税额=(30000×3%-0)-累计减免税额-累计已预扣预缴税额=900-75×11=75(元)。


全国会计信息网 版权所有 © 2008-2019 Inc. 苏ICP备17000012号
Processed in 0.252824 s , Memory 370.01 K , 15 queries